Декларація доходів є юридичним обов'язком, що вимагає від платників податків розкрити свої отримані доходи та сплатити від них податки. Недотримання податкового законодавства може призвести до штрафів та інших санкцій, тому важливо розуміти, яка сума доходу підлягає декларуванню.
Законодавчі вимоги щодо декларування доходів можуть відрізнятися в різних юрисдикціях. В Україні, відповідно до Податкового кодексу, доходи, що перевищують встановлений неоподатковуваний мінімум, підлягають декларуванню та оподаткуванню. Неоподатковуваний мінімум щорічно встановлюється законом про державний бюджет.
Для фізичних осіб-резидентів України неоподатковуваний мінімум доходів встановлено на рівні прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб у розрахунку на місяць. На 2023 рік він становить 2684 грн. Таким чином, якщо доходи фізичної особи за календарний рік не перевищують 2684 х 12 = 32208 грн, то подавати декларацію про доходи не потрібно.
Для фізичних осіб-нерезидентів, які отримують доходи в Україні, неоподатковуваний мінімум не встановлено. Вони зобов'язані подавати декларацію про доходи незалежно від їх розміру.
За загальним правилом, всі доходи, отримані резидентом України протягом календарного року, підлягають декларуванню, навіть якщо вони оподатковуються за іншими ставками або звільнені від оподаткування. Отримувачем доходу може бути як фізична, так і юридична особа. До оподатковуваного доходу включаються, зокрема:
- доходи від заробітної плати,
- доходи від підприємницької діяльності,
- доходи від продажу нерухомості або рухомого майна,
- доходи від інвестицій,
- доходи від успадкування або дарування.
Є певні види доходів, які не підлягають оподаткуванню та не включаються до загального оподатковуваного доходу, зокрема:
- державні соціальні допомоги,
- пенсії,
- стипендії,
- доходи від продажу сільськогосподарської продукції, вирощеної на особистому підсобному господарстві,
- доходи від депозитів в українських банках.
Варто зазначити, що податкове законодавство може бути складним і може змінюватися з часом, тому рекомендується проконсультуватися з податковим консультантом або фахівцем, щоб переконатися, що ви правильно розумієте свої податкові зобов'язання.
Сума доходу, що підлягає декларуванню
В Україні фізичні особи зобов'язані подавати декларацію про майновий стан та доходи за попередній календарний рік у разі отримання доходу з джерел в Україні або за кордоном. Сума доходу, що підлягає декларуванню, залежить від виду отриманого доходу.
Доходи, що підлягають декларуванню
Законодавством встановлено перелік доходів, які підлягають декларуванню. До них належать:
- Заробітна плата, доходи від здійснення підприємницької діяльності, відсотки за депозитами та інші доходи, отримані від українських джерел.
- Доходи, отримані від нерезидентів, включаючи дивіденди, проценти, роялті, доходи від оренди нерухомого майна, розташованого в Україні, та інші доходи з іноземних джерел.
- Доходи з продажу нерухомого майна, цінних паперів та корпоративних прав.
- Доходи від отримання спадщини або дарунків від не члена сім'ї першого ступеня споріднення.
Податковий мінімум
В Україні передбачено податковий мінімум, який звільняє від декларування певних видів доходів та сплати податків. На 2023 рік розмір податкового мінімуму становить 1073 грн.
Якщо загальна сума отриманих протягом року доходів не перевищує податкової пільги, то декларацію про доходи подавати не потрібно. Однак, якщо дохід перевищує податковий мінімум, декларацію слід подати не пізніше 1 травня року, наступного за звітним роком.
Види декларацій
В Україні фізичні особи подають декларації про доходи у формі:
- Податкової декларації про майновий стан та доходи (форма F01001036). Ця декларація подається за загальним порядком, якщо дохід отримано з різних джерел або не є підприємницьким.
- Спрощеної декларації про доходи та майно (форма F01001028). Ця декларація подається, якщо фізична особа займається підприємницькою діяльністю на загальній системі оподаткування та має дохід виключно від здійснення такої діяльності.
Декларації про доходи подаються до органів ДФС за місцем реєстрації декларанта. Подача декларації може здійснюватися особисто, через уповноважену особу або засобами електронного зв'язку.
Думки експертів
Експерт: Наталія Петрівна Степаненко
Згідно з чинним законодавством України, фізичні особи зобов'язані декларувати всі види доходів, які отримують протягом календарного року, якщо їх загальна сума перевищує граничний рівень, встановлений податковим органом.
Граничний рівень доходу для декларування на 2023 рік:
- 180 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року – для доходів, отриманих як за трудовим договором (контрактом), так і від здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності чи іншої діяльності, що приносить дохід.
З урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, встановленої з 01.01.2023 року в сумі 6700 гривень, граничний рівень річного доходу для декларування становить:
180 x 6700 грн = 1 206 000 грн
Види доходів, які підлягають обов'язковому декларуванню:
- Заробітна плата та інші виплати, отримані за трудовим договором (контрактом)
- Доходи від самостійної зайнятості (підприємницька діяльність, незалежна професійна діяльність)
- Доходи від особистих (авторських) прав та об'єктів промислової власності
- Доходи від оренди або продажу рухомого чи нерухомого майна
- Дивідендний дохід
- Банківські відсотки
- Призи, виграші, подарунки (за винятком тих, що отримані від близьких родичів)
- Інші доходи
Особливості декларування доходу:
- Фізичні особи зобов'язані декларувати дохід незалежно від джерела його отримання
- Якщо дохід отримується з різних джерел, необхідно задекларувати сумарну загальну суму
- При визначенні загальної суми доходу не враховуються суми, які звільнені від оподаткування згідно з Податковим кодексом України
- Декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня поточного року, що настає за звітним (податковим) роком
У разі виникнення питань або для отримання детальнішої інформації рекомендуємо звертатися за консультацією до інспекції ДПС за місцем реєстрації.
Відповіді на питання
Запитання 1: Які доходи потрібно декларувати?
Відповідь: Згідно з українським законодавством, декларуванню підлягають такі види доходу:
- Дохід від трудової діяльності, у тому числі заробітна плата, премії, відпускні, лікарняні
- Дохід від підприємницької діяльності
- Дохід від надання послуг за цивільно-правовими договорами
- Дохід від продажу майна
- Дивіденди та відсотки
- Пенсії та стипендії
- Дохід від викладацької та наукової діяльності
- Дохід від оренди нерухомості
Запитання 2: Яка мінімальна сума доходу підлягає декларуванню?
Відповідь: В Україні не встановлено мінімальної суми доходу, яка підлягає декларуванню. Однак є випадки, коли декларація подається навіть при відсутності доходу, наприклад:
- Фізичні особи – підприємці, які не отримали доходу, але зареєструвалися як платники єдиного податку
- Особи, які отримали дохід за кордоном
Запитання 3: Які строки подання декларації про доходи?
Відповідь: Декларація про доходи за минулий рік подається до 1 травня поточного року. Якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на наступний робочий день.
Запитання 4: Як декларувати доходи від продажу майна?
Відповідь: Доходи від продажу майна, що перебуває у власності понад 3 роки, не підлягають оподаткуванню. Якщо майно перебуває у власності менше 3 років, то сума доходу підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.
Запитання 5: Які податкові зобов'язання виникають при декларуванні доходу?
Відповідь: При декларуванні доходу необхідно сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), який становить 18%. Крім того, сплачується військовий збір за ставкою 1,5%. Податки обчислюються з чистого доходу, після вирахування витрат, передбачених законодавством.
